稅務(wù)策劃在中國

發(fā)布日期：2013-06-25 09:32 來源：0772222.com

　　在我國對稅務(wù)策劃的研究還很少，主要原因一是市場經(jīng)濟體制建立的比較晚，納稅人的獨立經(jīng)濟利益主體身份沒有充分體現(xiàn)出來;二是人們對納稅策劃的思想認(rèn)識偏激，把納稅策劃等同于稅收欺詐，尤其是新聞出版對部門對避稅方面的書籍由于擔(dān)心政府部門審查，一度將納稅策劃方面的理論實踐書籍視為“禁書”，將其打入冷宮。直接改革開放和十四大確定我國經(jīng)濟體制政策的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟體制后，人們的認(rèn)識才逐漸發(fā)生了一些改變，從恐懼到接受，從接受到研究，從研究到應(yīng)用，逐步對納稅策劃形成了一些認(rèn)識，但也有待于深化對納稅策劃理論研究和實際納稅策劃工作的實施。

　　什么是稅務(wù)策劃

　　國際專家稱：“稅務(wù)策劃是指納稅人通過經(jīng)營和私人實務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動。”“人們合理而又合法的安排自己的經(jīng)營活動，使之繳納盡可能低的稅收，他們所使用的方法可稱之為納稅策劃……少繳稅和遞延繳納稅收是納稅策劃目標(biāo)之所在。”“稅務(wù)策劃是納稅人通過財務(wù)的安排以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減稅在內(nèi)的一種優(yōu)惠，從而獲得大的稅收。”

　　國內(nèi)專家說：“稅務(wù)策劃是指納稅人通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方法以及稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為。”“納稅人策劃是指納稅人為了實現(xiàn)利益大化，在不違反法律法規(guī)的前提下，對尚未發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行的各種巧妙的安排。”“稅收策劃是指納稅人在稅法許可范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先策劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的納稅收益。”從國際=國內(nèi)專家對納稅策劃的論述，本文將稅務(wù)策劃的定義設(shè)定為：“稅務(wù)策劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識，采取合法合理或‘非違法’的手段，以期降低稅收成本服務(wù)于企業(yè)價值大化的經(jīng)濟行為。”

　　稅務(wù)策劃的主要內(nèi)容

　　什么是真正意義上的稅務(wù)策劃?目前理論界對此觀點不一，首先應(yīng)當(dāng)肯定的是納稅策劃不等于逃脫，逃脫是建立在對稅法不理解，違法的基礎(chǔ)之上的，這與稅務(wù)策劃有著本質(zhì)的區(qū)別，稅務(wù)策劃是指一切采用合法和“非違法”的手段進(jìn)行納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務(wù)安排。

　　稅務(wù)策劃應(yīng)包括四個方面的內(nèi)容：一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅策劃;二是采用“非違法”的手段進(jìn)行避稅策劃;三是采用經(jīng)濟手段，特別是價格手段 進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁策劃;四是歸整納稅人帳目，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。

　　所謂“合理避稅策劃”——避稅策劃與節(jié)稅策劃不同，避稅策劃與逃稅策劃亦不同，它是以非違法的手段來達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，因此避稅策劃既不違法也不合法，而是處在二者之間，故稱之為”非違法“。

　　“合法節(jié)稅策劃”——研究避稅初產(chǎn)生的緣由不難發(fā)現(xiàn)，避稅是納稅人為了抵制政府過重的稅負(fù)，維護自身既得經(jīng)濟利益而進(jìn)行的 各種逃稅、騙稅、欠稅、抗稅等受到政府嚴(yán)厲的法律制裁后，找到的更為有效的規(guī)避的辦法。

　　“合理轉(zhuǎn)嫁策劃”——是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過價格的調(diào)整與變動將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟行為。

　　“實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險”——涉稅零風(fēng)險是指納稅人帳目清楚，納稅申報正確，繳納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰。即在稅收方面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。

　　“偷”稅將接受法律的制裁

　　以“合法節(jié)稅、合理避稅、稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險”為代表的納稅策劃，是在符合稅法或至少不違法的前提下進(jìn)行的，而以“偷”稅為代表的“偷、漏、騙、抗、欠”稅，絕不是納稅策劃，要負(fù)擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　偷稅的法律責(zé)任——偷稅是我國稅收征管法加以明確的定義，即納稅人偽造、編造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證或者在漲薄上多列支出、或者不列、少列收入、或者經(jīng)財務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假納稅申報、不繳或者少繳應(yīng)納稅款行為。偷稅是一種違法行為，應(yīng)受到處罰。

　　漏稅的法律責(zé)任——漏稅是納稅人無意識發(fā)生的漏繳或少繳稅款的行為。

　　騙稅的法律責(zé)任——騙稅是指采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。

　　抗稅的法律責(zé)任——欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。

　　欠稅的法律責(zé)任——欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。

　　值得注意的是緩繳稅款不是欠稅，按《稅收征管法》規(guī)定“納稅人如有特殊困難，只要在稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期內(nèi)書面申請并獲批準(zhǔn)者，即可獲得不長于3個月的延期納稅期限。”

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