【干貨】中國香港離岸公司報稅九問答
發(fā)布日期：2017-11-16 10:11 來源：未知
1.離岸公司是否需要繳納中國香港利得稅？
《稅務(wù)條例》并沒有豁免離岸公司繳納利得稅的條文規(guī)定。離岸公司是否須要繳納利得稅，須視乎該公司在港的業(yè)務(wù)性質(zhì)及范圍。
2.在什么情況下離岸公司需要繳納利得稅？
一般來說，一間公司如在中國香港經(jīng)營行業(yè)、或業(yè)務(wù)，并從該行業(yè)、或業(yè)務(wù)獲得于中國香港產(chǎn)生或得自中國香港的利潤，便須繳納利得稅。這項原則同樣適用于在中國香港及在海外注冊成立的公司。
3.稅務(wù)局怎樣判斷一家公司是在中國香港經(jīng)營業(yè)務(wù)？
這個問題必須根據(jù)事實決定，每一個案的情況都不同。不過，應(yīng)注意的是，公司不一定要有大量的業(yè)務(wù)在中國香港才算是在中國香港經(jīng)營業(yè)務(wù)。此外，公司在港的代理所進行的活動，亦可以列為有關(guān)的考慮因素。
4.稅務(wù)局怎樣決定一家公司的利潤是于中國香港產(chǎn)生或得自中國香港？
這也須根據(jù)事實來決定。一般原則是要查明該公司哪些活動產(chǎn)生有關(guān)利潤，以及這些活動的進行地方。
5.一家在中國香港經(jīng)營業(yè)務(wù)的離岸公司，有什么申報規(guī)定需要遵守？
在中國香港經(jīng)營業(yè)務(wù)的離岸公司，須遵守與中國香港公司相同的申報規(guī)定。基本的規(guī)定是，該公司須向稅務(wù)局的商業(yè)登記署申請登記其業(yè)務(wù)，并提交當(dāng)局向該公司發(fā)出的利得稅報稅表。
如該公司在任何一個課稅年度有應(yīng)課稅利潤，但仍未收到稅務(wù)局的報稅表，則該公司須在該課稅年度的評稅基期完結(jié)后的4個月之內(nèi)，以書面通知稅務(wù)局須要課稅。
此外，公司須備存足夠的英文或中文記錄，以便易于確定應(yīng)評稅利潤，并須在該記錄所關(guān)乎的交易完結(jié)后，將該記錄保留少7年。
6.離岸公司在提交利得稅報稅表時，是否要提交經(jīng)審計的帳目？
如離岸公司的注冊地區(qū)沒有法例規(guī)定須審計帳目，而該公司的帳目亦未經(jīng)審計，稅務(wù)局會接受該公司提交未經(jīng)審計的帳目作為報稅表的佐證。
不過，如果帳目確實經(jīng)過審計，即使有關(guān)地區(qū)的法例沒有審計規(guī)定，該公司也應(yīng)該把經(jīng)審計的帳目連同報稅表一并遞交。
如離岸公司的總部設(shè)于中國香港以外的地方，但在中國香港設(shè)有分行，稅務(wù)局一般都會接納未經(jīng)審計的分行帳目，而無須附加經(jīng)審計的環(huán)球帳目。不過，評稅主任可視乎情況需要而要求提供經(jīng)審計的環(huán)球帳目。
7.離岸公司的特許權(quán)使用費收入是否需要繳納利得稅？
即使該離岸公司在中國香港沒有經(jīng)營任何業(yè)務(wù)，它所收取的特許權(quán)使用費如屬以下情況均須予征收利得稅：
(1)因電影片膠卷或電視片膠卷或紀(jì)錄帶、任何錄音，或任何與上述膠卷、紀(jì)錄帶或錄音有關(guān)的宣傳資料在中國香港上映或使用而收取的款項；
(2)就在中國香港使用或有權(quán)使用任何專利、設(shè)計、商標(biāo)、版權(quán)物料、秘密工序或方程式或其他相類性質(zhì)的財產(chǎn)，或就傳授或承諾傳授關(guān)于該等專利、設(shè)計等在中國香港使用而收取的款項；
(3)就在中國香港以外地方使用或有權(quán)在中國香港以外地方使用任何專利、設(shè)計、商標(biāo)、版權(quán)物料、秘密工序或方程式或其他相類性質(zhì)的財產(chǎn)，或就傳授或承諾傳授關(guān)于該等專利、設(shè)計等在中國香港以外地方使用而收取的款項，而該款項在確定某人根據(jù)利得稅的應(yīng)評稅利潤時是可予扣除的（不適用于在2004年6月25日前收取或應(yīng)累算的款項）。
在上述的情況，應(yīng)評稅利潤是該款項的30%（如款項是于2003年4月1日前收取或應(yīng)累算的，比率則為10%）。
但如果離岸公司是你公司的相聯(lián)公司，應(yīng)評稅利潤則可以款項的計算。應(yīng)繳稅款則須根據(jù)計算所得的應(yīng)評稅利潤，按適用的稅率計算。
此外，離岸公司是以你公司的名義接受課稅，你公司須按照《稅務(wù)條例》規(guī)定，在支付款項給離岸公司前，預(yù)扣足以繳稅的款項。
8.離岸公司有什么需要特別遵守的規(guī)定？
基本上，離岸公司與中國香港公司的處理方法相同。不過，如果公司份屬非居港人士，就必須注意以下事項：
(1)非居港人士如在中國香港經(jīng)營行業(yè)、或業(yè)務(wù)而獲得源自中國香港的利潤，都必須直接繳稅，或以代理人名義繳稅。稅款會從非居港人士的資產(chǎn)收回或向代理人收取，代理人必須在非居港人士的資產(chǎn)中預(yù)扣足以繳稅的款項。
(2)非居港人士如收取了問題7所述的特許權(quán)使用費，須按照前文所述方式繳付利得稅。
(3)本港人士（包括公司）如在中國香港代表非居港人士售賣貨物，必須每季向稅務(wù)局提交報稅表，述明出售的總得款，并同時向稅務(wù)局繳交相等于售貨得款1%的款項，或與稅務(wù)局協(xié)議后，繳交較低款額的款項。
(4)非居港人士與密切關(guān)聯(lián)的居港人士之間如有業(yè)務(wù)來往，而經(jīng)安排后，居港人士不獲任何利潤，或所獲利潤低于正常水平，有關(guān)業(yè)務(wù)可能會被視為由非居港人士經(jīng)居港人士為他以代理人身份在中國香港經(jīng)營。
(5)非居港人士因非居港藝人或運動員在港演出而直接或間接收取款項，須遵守特別的評稅及收稅程序。
公司是否屬非居港人士主要根據(jù)事實決定，離岸公司不一定就是非居港人士，這一點必須留意。
9.離岸公司如何能確定其活動是否需要繳納利得稅？
公司可以考慮把預(yù)計的交易或安排，根據(jù)《稅務(wù)條例》第88A條申請事先裁定，申請時須繳交費用。申請程序詳列于《中國香港稅務(wù)條例釋義及執(zhí)行指引第31號：事先裁定》。
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