【最新消息】新個稅法對高凈值人士的影響
發(fā)布日期：2018-09-04 16:15 來源：未知
今天，稅務通明的國際化勢不可當，我國亦沒有缺席。“物競天擇，適者生存。”那些還持有鴕鳥思想的人士，是時候要醒醒了。
2018年8月31日，備受各界密切關(guān)注的《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》通過，并正式發(fā)布，自2019年1月1日起施行。此次稅改，自2018年6月19日進入全國人大初審到最終通過發(fā)布，僅用了兩個月。
這是第7次個稅修正，飛速通過，著實吸睛。
一、稅務居民身份？以天數(shù)判定
外籍個人不再享有超國民待遇，判定稅務居民身份得看天數(shù)！我國護照已不能為個人防止不利稅務影響。
依據(jù)財政部部長劉昆關(guān)于《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》的說明，個稅法對財政居民的規(guī)則已做更改：將“在我國境內(nèi)居住的時間”作為斷定居民個人和非居民個人的依據(jù)，由“是否居住滿1年”調(diào)整為“是否居住滿183天”。詳細條文更改請見下圖：
以“在我國的居住時間”作為判定稅務居民的依據(jù)，這對于持有我國護照的高凈值人士來說，是好消息也是緊箍咒！好消息是如此一來持有我國護照≠我國稅務居民，不一定為中國稅務居民；但也存在必定的危險，因為這將進一步助力CRS發(fā)威，更易于露出他們的境外金融賬戶。
二、助力CRS，境外賬戶稅務風險更易露出
到本年8月，有83個國家和區(qū)域明確將向我國交流金融賬戶信息，它們分別是：
澳大利亞、加拿大、新加坡、瑞士、阿聯(lián)酋、英國、列支敦士登、盧森堡、新西蘭、荷蘭、安道爾、阿根廷、阿魯巴、奧地利、阿塞拜疆、巴哈馬、巴林、巴巴多斯、比利時、伯利茲、百慕大、巴西、英屬維爾京群島、保加利亞、開曼群島、智利、哥倫比亞、庫克群島、哥斯達黎加、克羅地亞、庫拉索、塞浦路斯、捷克、丹麥、愛沙尼亞、法羅群島、芬蘭、法國、德國、直布羅陀、希臘、格陵蘭、格林納達、根西、匈牙利、冰島、印度、印度尼西亞、愛爾蘭、馬恩島、意大利、日本、澤西島、韓國、拉脫維亞、黎巴嫩、立陶宛、馬來西亞、馬耳他、毛里求斯、墨西哥、蒙特塞拉特、瑙魯、挪威、巴基斯坦、巴拿馬、波蘭、葡萄牙、羅馬尼亞、俄羅斯、圣基茨、圣盧西亞、圣文森特和格林納丁斯、薩摩亞、圣馬力諾、沙特阿拉伯、斯洛伐克共和國、斯洛維尼亞、南非、西班牙、瑞典、特克斯和凱科斯群島、烏拉圭
注意：絕大部分國家是針對2018年度的金融賬戶余額進行情報交流（部分針對2017年，如BVI、開曼群島等；還有部分針對2019年，如庫克群島等）。
新個稅法自2019年1月1日執(zhí)行，183天作為稅務居民規(guī)則判定的標準也將適用于2019年交稅年度。關(guān)于個人在2018年及曾經(jīng)是否為我國稅務居民，則需依據(jù)修正前的個稅法來判別。那么，新的個稅法對于2018年度的CRS交流是否會有影響呢？小編以為，個稅法雖于2019年1月1日執(zhí)行，但仍會助力2018年度的賬戶信息（交流內(nèi)容為2018年末的余額，2019年9月左右交流）交流。
在過去，稅務機關(guān)和境內(nèi)外銀行對我國稅務居民身份的斷定總是摸不清，關(guān)于在境外持有賬戶的中國護照持有人、新移居換了境外護照的中國人、在境外作業(yè)僅僅收取居住卡或綠卡的中國公民，是不是中國稅務居民，都存在許多困惑。
而今，新個稅將我國的游戲規(guī)則昭示全球：自修正案通過日起，我國將183天作為判定稅務居民的明晰標準，廣而告之。簡略、明晰，不管稅務機關(guān)還是銀行都好操作。這樣一個定義標準也正是稅務情報交流CRS的最好同伴！它也將助力CRS發(fā)威，協(xié)助境外銀行加大對我國客戶稅務合規(guī)的檢查。
假設，某天你在境外銀行開設的賬戶上填寫的是他國稅務居民，但你護照上的蘿卜章證明你183天以上都在我國境內(nèi)時，那么對不住，這不需要稅務專人的定見，銀行就可自行將你斷定為“我國稅務居民”。同樣的，當你持有新加坡護照，仍然大部分時間待在我國時，即便再寫“新加坡稅務居民”也沒有那么簡單在銀行過關(guān)了！
三、反避稅規(guī)則是“利刃”
個稅法中增加反避稅規(guī)則是CRS的必然結(jié)果。假如說新的個稅法通過修正稅務居民規(guī)則，是從頭把網(wǎng)織好了；CRS規(guī)則是捕好了魚；那么，新增加的反避稅規(guī)則就是實實在在的利刃。請記住，高凈值人士個人與關(guān)聯(lián)公司須遵從公允買賣準則，而經(jīng)過離岸公司持有金融賬戶的架構(gòu)行不通了！
常見的一種觀點
境外金融賬戶在境外公司名下，又不在個人名下，就算交流過來也不需在我國補稅?，F(xiàn)在，這個觀點必定不對了——這就是反避稅規(guī)則的威力。
此外，個稅法還增加了第八條：“有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整：
（一）個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應納稅額，且無正當理由。（“正常交易原則”）
舉個栗子：
我國稅務居民個人S 100%持有一離岸公司，離岸公司持有賬戶。從該賬戶向個人賬戶的資金轉(zhuǎn)移，很容易被視為股息分配（在我國為20%的個人所得稅）或者借款（依照商場利率付出利息，利息為20%的個人所得稅）。
假如離岸公司下持有飛機、游艇，個人對飛機、游艇等運用也需求依照公允價值付出運用費，不然，稅務機關(guān)能夠調(diào)整，視同個人取得股息等出資受益。
（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配。
舉個栗子：
我國稅務居民個人S 100%持有一離岸公司，離岸公司持有賬戶若干。離岸公司一般在BVI、開曼群島等避稅地，即便離岸公司不做股息分配，在沒有運營需求的情況下，適用該條將視同股息分配而在我國交納20%的個人所得稅。
（三）個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益。
“稅務機關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。”
四、如何進行個人稅務居民規(guī)劃？
若我國采用了世界通用的183天規(guī)則，外籍人士（包括中國香港、澳門護照持有人）將不得不數(shù)著天數(shù)過日子了，因為在我國待了183天，便會成為我國稅務居民。而我國那些由于持有境外護照、大部分時間都在國內(nèi)的企業(yè)家們，境外護照自身也將再也不能為你供給稅務上的本質(zhì)優(yōu)勢。
但采用“183天規(guī)則”能為個人規(guī)劃自己的稅務居民身份供給空間。對于高凈值人士來說，稅務居民身份的籌劃是核心。當然，如此一來，部分企業(yè)家可能就得在境外多周游了。
五、舍棄中國戶籍，當心“離境稅”
個稅法第十條增加了新的規(guī)則，有下列情形之一，交稅人應當依法辦理交稅申報：…（五）因移居境外注銷中國戶籍…”。一般將此視為中國推出的“離境稅”。注銷中國戶籍是觸發(fā)因素。因而，假如高凈值人士要放棄中國戶籍（一般與放棄中國護照相伴），則會觸發(fā)在中國的“清稅”。若依照其他國家的一些做法，在稅法上一般會視同依照商場公允價值處置財物，而需要交納個人所得稅。
六、買賣護照規(guī)避CRS，能夠休矣
新稅法修正案通過，買賣護照作為所謂CRS“籌劃”方案，能夠休矣。
“ 自修正案通過日起，我國將183天作為判定稅務居民的明晰標準，廣而告之”這是立法的最大價值。當你買了一本某某國家的護照但大部分時間生活在我國時，怎么將自己“非中國稅務居民”的故事講下去？或許，你會說，這樣的一個結(jié)果在現(xiàn)行稅法的稅務居民定義下也是相同啊！不，現(xiàn)行稅法下的稅務居民身份規(guī)則在實際中是一個模糊不清、難以了解的概念，半知半解最終變成了沒有規(guī)則。已然沒有清晰的稅務居民規(guī)則，銀行自然情愿迷糊曩昔。
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