中國與中國香港就CRS涉稅信息自動交換工作安排9月6日生效，內(nèi)地富人的裸奔時代正

發(fā)布日期：2018-09-29 15:42 來源：未知

 

目前，中國香港所有金融財務(wù)機(jī)構(gòu)的信息數(shù)據(jù)已經(jīng)全部報告至中國香港稅務(wù)局，收集的金融賬戶信息涵蓋所有開戶人，包括所有大陸居民在港金融賬戶信息，并按照中國香港稅務(wù)局發(fā)布的《財務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步操作指南》的要求，使用中國香港稅務(wù)局制定的可延伸標(biāo)記語言資料架構(gòu)(XMLSchema v0.1)，指明財務(wù)賬戶資料報表必須依從該資料架構(gòu)和格式正式履行提交報表的責(zé)任來提交相關(guān)信息。

在中國香港CRS框架下，自動交換涉稅信息的金融機(jī)構(gòu)包括：托管機(jī)構(gòu)、存款機(jī)構(gòu)、特定保險公司等。所有在中國香港的銀行、信托公司、保險公司、基金、投資公司、資產(chǎn)管理公司都是被交換的對象。

就交換的信息內(nèi)容而言，會被交換的大陸投資者信息主要包括姓名、地址、居留司法管轄區(qū)、稅務(wù)編號TIN、出生日期、出生地點(diǎn)等。而會被交換的賬戶信息則包括賬戶編號、賬戶的年終結(jié)余或現(xiàn)金價值，以及相關(guān)年度的利息、股息、和出售財務(wù)資產(chǎn)所得收益的總款額。其中涉及的金融賬戶則包括：托管賬戶、存款賬戶、現(xiàn)金價值的保險合約及年金合約、投資實(shí)體的股權(quán)權(quán)益或負(fù)債權(quán)益等。同時，從目前所出臺的相關(guān)法律法規(guī)來看，只要在中國香港擁有金融資產(chǎn)的非中國香港稅務(wù)居民都是申報交換的對象。

個人海外賬戶信息“透明化”

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，納稅人通過境外金融機(jī)構(gòu)持有和管理資產(chǎn)，并將收益隱匿在境外金融賬戶以逃避居民國納稅義務(wù)的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，而稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握本國納稅人的海外金融賬戶涉稅信息，這阻礙了各國打擊這一逃避稅行為。

在全球反避稅浪潮下，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)只有聯(lián)手進(jìn)行信息自動互換，才能有效制裁跨境逃避稅行為。為此，OECD在2014年發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》（下稱《標(biāo)準(zhǔn)》），具體由《主管當(dāng)局協(xié)議范本》（MCAA）和《統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)》（即CRS）兩部分組成。前者是為了規(guī)范各國（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動交換工作的操作性文件，后者（即CRS）主要規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)收集報送外國稅收居民個人和企業(yè)賬戶信息的相關(guān)要求和程序。

打擊個人反避稅升級

為了打擊個人逃避稅，近期全國人大常委會表決通過的個人所得稅法，新增了反避稅條款。

具體來看，明年1月1日實(shí)施的新個稅法明確，存在個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配的行為等情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

中國內(nèi)地個人A在海外通過中國香港的空殼公司進(jìn)行投資，中國香港公司的利潤只要不分配到個人股東層面，在現(xiàn)行個稅法下，個人A無需繳稅；而在上述反避稅條款下，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以受控關(guān)聯(lián)公司的名義將沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)的中國香港公司取得的利潤視同個人直接取得而課稅。

個人反避稅條款的引入將防止個人通過不具合理商業(yè)目的的關(guān)聯(lián)方交易、離岸架構(gòu)及其他特殊安排逃避納稅義務(wù)。建議存在以上涉稅安排的高凈值人士積極關(guān)注這一條款的實(shí)施細(xì)則，充分審閱現(xiàn)有涉稅安排的合規(guī)性，及早發(fā)現(xiàn)潛在稅務(wù)風(fēng)險，并采取必要措施確保新稅法下個人的整體稅務(wù)的有效與合規(guī)。

居民身份的判定與CRS也息息相關(guān)，中國公民通過簡單買本他國護(hù)照來規(guī)避CRS申報的時代將徹底結(jié)束。未來擁有海外賬戶的個人稅收合理籌劃要有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由。

至于如何應(yīng)對CRS的挑戰(zhàn)，調(diào)研中超過半數(shù)（約59%）的高凈值人士認(rèn)為應(yīng)當(dāng)咨詢稅務(wù)專家，約34%的人士認(rèn)為應(yīng)當(dāng)通過重新配置資產(chǎn)來應(yīng)對CRS，還有約19%的高凈值人士認(rèn)為可以通過移居或改變納稅人身份來應(yīng)對。

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